Возможности использования оборотных ведомостей по синтетическим счетам ограничены тем, что по ним нельзя определить, откуда ценности поступили, куда они направлены. Невозможно установить содержание увеличения и уменьшения средств и источников, необходимых для руководства хозяйственной деятельностью организации. Их получают из шахматной оборотной ведомости.
Способ записи в шахматную ведомость обеспечивает наглядность корреспонденции счетов. Пересечение строки и столбца в месте, где указана сумма по факту хозяйственной жизни, показывает корреспонденцию счетов. Образец шахматной оборотной ведомости представлен в таблице 3 .
Ведомость заполняется путем проставления итоговой суммы оборотов с одинаковой корреспонденцией счетов на пересечении строки дебетуемого счета с колонкой кредитуемого счета.
Шахматная ведомость – служит для раскрытия содержания оборотов по счетам, а также для проверки правильности корреспонденции счетов. Итоговые значения шахматной ведомости по дебету и кредиту сверяются «на уголок» (они должны быть равны), далее с суммой оборотов за отчетный период в оборотной ведомости по синтетическим счетам и суммой по Журналу учета фактов хозяйственной жизни.
Таблица 3 - Шахматная оборотная ведомость
Применение оборотных ведомостей по аналитическим счетам в контрольных целях
Оборотные ведомости по аналитическим счетам отличаются от оборотных ведомостей по синтетическим счетам. Они составляются отдельно для каждой группы аналитических счетов, объединяемых соответствующим синтетическим счетом. В зависимости от применяемых в аналитическом учете измерителей различают следующие две формы оборотных ведомостей по аналитическим счетам:
· количественно-суммовая (или товарно-материальная);
· контокоррентная (или суммовая).
Количественно-суммовая ведомость предназначена для аналитических счетов, которые ведутся одновременно в денежном и натуральном выражении (для учета основных средств, материалов, готовой продукции и пр.). В таких ведомостях предусмотрены колонки для указания количества и суммы. Форма аналитической количественно-суммовой ведомости представлена в таблице 4.
Таблица 4 - Аналитическая оборотная ведомость по счету 10 Материалы»
| Наименование аналитических счетов | Ед. изм. | Цена, ден. ед. | Остаток на начало месяца | Оборот за месяц | Остаток на конец месяца | |||||
| дебет | кредит | |||||||||
| кол-во | сумма, ден. ед. | кол-во | сумма, ден. ед. | кол-во | сумма, ден. ед. | кол-во | сумма, ден. ед. | |||
| 1. Алебастр | т | |||||||||
| 2. Цемент | т | |||||||||
| … | ||||||||||
| Итого | х | х | х | 140 | х | 144 | х | 80 | х | 204 |
Суммовые оборотные ведомости составляются по счетам, которые ведутся только в денежном выражении (счета расчетов и счета большинства источников хозяйственных средств). Образец контокоррентной (расчетной или суммовой) аналитической оборотной ведомости представлен в таблице 5.
Таблица 5 - Расчетная аналитическая оборотная ведомость
по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Итоги по каждой аналитической оборотной ведомости должны быть равны соответствующим показателям синтетического счета, к которому она составлена. Но аналитические оборотные ведомости в отличие от синтетических не имеют трех пар равных итогов. Объясняется это тем, что каждая аналитическая оборотная ведомость составляется применительно к одному синтетическому счету.
Завершая рассмотрение оборотных ведомостей, обратим внимание на то, что они имеют большое контрольное и информационное значение. Контрольное значение определяется тем, что ведомости в известной мере показывают, правильно ли записаны факты хозяйственной жизни по бухгалтерским счетам или же допущены ошибки. О правильности записей свидетельствуют:
Равенство между общими дебетовыми и кредитовыми оборотами в синтетической оборотной ведомости;
Равенство итоговых оборотов синтетической оборотной ведомости и шахматной оборотной ведомости с данными хронологического журнала о сумме всех совершенных фактах хозяйственной жизни за отчетный период;
Равенство итоговых сумм каждой аналитической оборотной ведомости с данными по соответствующему счету в синтетической оборотной ведомости.
Если нет одного из вышеперечисленных равенств, то имеет место ошибка в записях, которую необходимо своевременно найти и исправить.
Задачей курсовой работы является – закрепление и систематизация знаний по дисциплине «Бухгалтерский учет и отчетность», практическое использование методов ведения бухгалтерского учета.
Курсовая работа выполняется студентом самостоятельно и должна быть представлена к проверке на кафедру до начала экзаменационной сессии. Вариант задания выбирается по последней цифре зачетной книжки.
Структура курсовой работы:
· Титульный лист (Приложение М);
· Введение;
· 1. Реферативная часть (теоретическое задание);
· 2. Практическая часть (задача);
· Заключение;
· Список используемых источников.
Введение (1 - 2 страницы машинописного текста) я вляется важной частью курсовой работы. В нем должно отражаться следующее: актуальность темы; цель и задачи исследования; объект исследования; предмет исследования; структура работы.
При написании введения необходимо учитывать следующие рекомендации:
Актуальными признаются вопросы, недостаточно разработанные теоретически и практически, посвященные важным проблемам, решение которых может обеспечить значительный вклад в развитие экономики России. Рекомендуется отметить, в какой степени исследуемые вопросы рассмотрены в научной литературе. Если в специальной литературе исследуемая проблема рассмотрена в недостаточной степени, то необходимо указать, какие вопросы в ней решены не полностью.
Цель и задачи исследования. Целью курсовой работы является исследование проблем, определяемых избранной темой, а также направлений и методов их решения. Цель работы необходимо сформулировать кратко и конкретно. Она должна вытекать из обоснования актуальности темы.
Задачи исследования – это теоретические и практические результаты, которые должны быть получены в ходе выполнения работы. Они должны определять структуру содержания работы.
Объект исследования – это теоретические, методологические основы и принципы бухгалтерского учета, исторические аспекты развития учета в нашей стране и за рубежом.
Предмет исследования – сущность и значение бухгалтерского учета, развитие его методов, таких как счета, двойная запись, обобщение бухгалтерской информации и т.п.
Структура работы должна отражать логику исследования, то есть определенную последовательность составных частей работы.
В реферативной части (10 - 15 страниц машинописного текста) работы студент демонстрирует способность осмысления нормативных положений, высказываний различных авторов, стоящих на различных теоретических позициях, и доказывает какие из них более правильные, могут быть приняты полностью или частично, с изменениями и дополнениями.
Структура работы должна быть последовательна и логична, все подразделы согласованы между собой. Особое внимание должно быть уделено переходам от одного подраздела к другому, от вопроса к вопросу.
Иллюстрируя отдельные положения работы цифровыми материалами из справочников, монографий и других источников, а также цитируя различных авторов, необходимо делать ссылки на соответствующие источники (порядковый номер источника по списку литературы, страницу; например, ).
Таблицы, рисунки, диаграммы, непосредственно связанные с текстом работы, приводятся в процессе ее изложения, а документы, учетные регистры и таблицы, имеющие иллюстративный характер, можно давать в приложении. Все рисунки, графики, диаграммы должны быть озаглавлены и пронумерованы, а документы, учетные регистры (карточки, разработочные таблицы, ведомости, журналы-ордера, машинограммы и т.д.), аналитические таблицы обязательно должны быть заполнены текстом и цифрами, желательно согласованными между собой.
Реферативная часть работы должна быть проверена через систему «Антиплагиат.Ру». Отчет о проверке должен быть приведен в приложении. Оригинальность текста должна быть не менее 60%.
Практическая часть выполняется согласно заданию, изложенному ниже.
В заключении (1 - 2 страницы машинописного текста) дается сжатое изложение проблемы и выводы, вытекающие из содержания курсовой работы. Предложения студента должны носить конкретный характер и иллюстрироваться надлежащими схемами, формами документов и учетных регистров, записями в них и т.п.
Библиографический список располагается в конце работы после Заключения. В него включаются только те источники, которые реально использовались при подготовке курсовой работы. Рекомендуется использовать от 20 и более источников.
Библиографический список формируется в следующем порядке:
Официальные издания (кодексы, законы РФ, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, приказы, инструкции, письма, указания министерств и ведомств и т.д.);
Литературные источники (монографии, книги, учебные издания, статьи из периодических изданий и т.д.).
Официальные издания располагают в соответствии с уровнями системы нормативного регулирования бухгалтерского учета.
Литературные источники располагают в алфавитном порядке по фамилии авторов или заглавий изданий, выполненных коллективом авторов. Нумерация в библиографическом списке должна быть сплошной – от первого до последнего названия.
В конце курсовой работы помещают Приложения (по реферативной части) в виде форм первичных и сводных документов, учетных регистров, таблиц, графиков, рисунков, диаграмм и т.д. На каждом из них в правом верхнем углу пишется слово «Приложение» и проставляется порядковый номер, например, «Приложение 1». Приложения приводятся в той последовательности, в которой их данные излагаются в курсовой работе. Формы бухгалтерских документов и учетных регистров, используемые в качестве приложений должны быть заполнены цифровым материалом и другими данными.
Объем курсовой работы должен быть в пределах 30 - 40 страниц машинописного текста. Распределение по разделам желательно следующее: введение – 1 - 2 страницы, 1 глава (реферативная часть – 10 -15 страниц; 2 глава (практическая часть 10 – 15 страниц; заключение – 1 - 2 страницы, библиографический список – 2 страницы.
При подборе литературы следует пользоваться предметным и алфавитным каталогами библиотек, библиографическими справочниками, списками и перечнями статей, содержащимися в последних номерах журналов каждого года.
Выполняя работу, студент должен как можно шире привлекать новейшую информацию, относящуюся к его теме. В перечень подбираемой литературы включаются работы отечественных и зарубежных авторов по избранной теме, статьи из журналов и газет, нормативные материалы. Всю отобранную литературу целесообразно фиксировать на отдельных карточках. Список литературы по изучаемой теме должен быть согласован с руководителем курсовой работы.
Выбрав тему и изучив литературу, студент разрабатывает план курсовой работы и календарные сроки ее выполнения. В содержании курсовой работы должны быть выделены введение, главы, параграфы, заключение, библиографический список (список использованной литературы) и приложения.
Изучение специальной экономической литературы (учебников, монографий, брошюр и т.д.), экономических журналов и газет (при этом студент вначале знакомится с новыми изданиями и лишь после этого обращается к более ранним публикациям);
Изучение действующих положений и инструкций;
При чтении литературы необходимо делать соответствующие выписки, фиксировать возникшие собственные мысли или критические значения. Выписки следует делать на отдельных листках или карточках, указывая литературные источники и страницу. Сделанные записи следует группировать по отдельным вопросам (разделам) курсовой работы в соответствии с ее содержанием;
Заполнение документов и учетных регистров, относящихся к теме курсовой работы;
Распределение материала в соответствии с содержанием курсовой работы;
Написание курсовой работы и ее оформление.
Оформление курсовой работы
Курсовая работа печатается на компьютере на одной стороне стандартного листа формата А4, шрифт 14 Times New Roman, через 1,5 интервала, поля: левое -3 см, правое – 1 см, верхнее – 2 см, нижнее – 2,5 см. Таблицы оформляются 12 шрифтом.
Страницы курсовой работы нумеруются арабскими цифрами в правом нижнем углу.
Титульный лист установленной формы является первой страницей курсовой работы, на нем номер страницы не ставится. Образец оформления титульного листа представлен в Приложении М.
На второй странице располагается «Содержание» курсовой работы, то есть названия глав и параграфов работы с указанием соответствующих страниц.
Заголовки разделов выполняются прописными буквами, а заголовки подразделов – строчными (кроме первой прописной). Переносы слов в заголовках не допускаются. Точки в конце заголовка не ставятся. Если заголовок состоит из двух предложений их разделяют точкой.
Слова, выполненные на отдельной строке прописными буквами (например, «СОДЕРЖАНИЕ», «ВВЕДЕНИЕ», «ЗАКЛЮЧЕНИЕ») служат заголовками соответствующих разделов и не нумеруются.
Расстояние между заголовками и текстом должно быть равно 2 интервалам.
Главы работы должны иметь порядковые номера, обозначенные арабскими цифрами с точкой. Параграфы нумеруют в пределах главы. Номер параграфа состоит из номера главы и номера параграфа, разделенных точкой. В конце номера параграфа также должна ставится точка. Например, 1.2. – второй параграф первой главы. Пункты нумеруют в пределах каждого параграфа. Номер пункта должен состоять из номера главы, параграфа и пункта, разделенных точками. Например, 2.4.2. – второй пункт четвертого параграфа второй главы.
Каждый раздел работы («ВВЕДЕНИЕ», «ГЛАВА 1», «ЗАКЛЮЧЕНИЕ» и т.д.) целесообразно начинать с новой страницы.
Составными частями работы являются таблицы, схемы, графики, диаграммы, рисунки, формулы и т.п. Существуют установленные стандарты их оформления, которые необходимо выполнять.
Иллюстрации (кроме таблиц) обозначаются словом «Рис.» и имеют сквозную нумерацию арабскими цифрами в пределах всей работы. Если в курсовой работе приведена одна иллюстрация, то ее не нумеруют и слово «Рис.» не пишут. Иллюстрации должны быть расположены так, чтобы их было удобно рассматривать без поворота работы или с поворотом по часовой стрелке. Иллюстрацию располагают в тексте после первой ссылки на нее. Иллюстрации должны иметь название. В тексте работы обязательно должна быть ссылка и пояснение иллюстрации.
Таблицы в тексте работы также имеют сквозную нумерацию (за исключением таблиц, приведенных в ПРИЛОЖЕНИЯХ) арабскими цифрами. В правом верхнем углу над таблицей пишут «Таблица» с указанием номера и ниже над самой таблицей размещают ее название.
При оформлении курсовой работы нельзя заключать текст каждой страницы в рамку, писать разноцветными чернилами заголовки и текст, украшать титульный лист и текст работы различными рисунками.
Курсовая работа представляется на кафедру бухгалтерского учета для проверки и оценки, она должна быть зарегистрирована лаборантом кафедры с указанием даты поступления на кафедру и отвечать всем указанным выше требованиям.
Шахматная ведомость оформляется в виде таблицы. Ее горизонтальные сроки отводятся для записей по дебетуемым синтетическим счетам, вертикальные графы предназначены для записей по кредитуемым счетам. Итоговые суммы (обороты) всех операций по данным счетам записываются в местах пересечения строк и колонок. При этом двойное отражение операций осуществляется однократной записью. В отличие от простой оборотной ведомости, шахматная содержит не просто обороты по каждому синтетическому счету, но и их слагаемые. Используя этот документ, можно проверить правильность и полноту записей по счетам, выявить ошибки в корреспонденции счетов, а также увидеть экономическую сущность проведенных хозяйственных операций.
В некоторых случаях в шахматную ведомость могут включать вместе с оборотами остатки по синтетическим счетам, такой документ называют шахматным балансом. Он используется в организациях, где не предусмотрено составление оборотной ведомости. К недостаткам шахматной ведомости является ее громоздкость и сложность составления, поэтому она используется не во всех формах бухгалтерского учета. Принцип шахматной записи используется для построения учетных регистров, в частности при журнально-ордерной форме учета, это позволяется сократить объем работы.
Заполнение шахматной ведомости
Шахматная ведомость должна заполняться на основании журнала операций, содержащего все проводки. Для малого предприятия используется шахматная ведомость утвержденной формы №В-9. Документ открывается на первое число каждого месяца. По горизонтали располагаются номера ведомостей в порядке возрастания, по вертикали - счета в порядке их возрастания. Учет хозяйственных операций на малом предприятии оканчивается по истечении месяца подсчетом сумм итогов по оборотам в используемых ведомостях и обязательным их переносом в шахматную ведомость. Она заполняется путем переноса кредитовых оборотов из других ведомостей с одновременной их разноской в дебет соответствующих счетов.
По окончании разноски нужно подсчитать сумму дебетового оборота по каждому счету. Она должна быть равна дебетовому обороту, отраженному по этому счету в соответствующей ведомости. Итог по дебету каждого счета суммируется, общая сумма должна быть равна общей сумме оборотов по кредиту счетов. Полученная сумма должна быть равна сумме оборотов оборотной ведомости. Использование для ведения бухгалтерского учета специальных программ, например «1С:Предприятие», позволяет формировать итоговые оборотные ведомости автоматически. Шахматную ведомость можно вывести для анализа за любой период времени.
Шахматная ведомость - это сводная таблица, в которой отражены все провода, которые произошли в отчетном периоде и отражает обороты за месяц. Шахматная ведомость состоит из сумм, указанных в журнале регистрации хозяйственных операций, или из синтетических счетов. Суммы записываются на пересечении корреспондирующих счетов, дебетуются (по вертикали) и счетов, кредитуемых (по горизонтали). Если в журнале регистрации записано несколько сумм с одинаковой корреспонденцией, то в соответствующую ячейку шахматной оборотной ведомости заносит результат всех таких сумм.
Оборотно-сальдовая ведомость
Обобщение данных текущего бухгалтерского учета для дальнейшего составления отчетности осуществляется в оборотных-сальдовой ведомости по синтетическим счетам, структура которой приведена в таблице 6.
Оборотно-сальдовая ведомость составляется ежемесячно и используется для записей данных по дебету и кредиту каждого счета отдельно. Оборотно-сальдовая ведомость заполняется переносом кредитовых оборотов из регистров учета в дебет соответствующих счетов. Дебетовые обороты оборотно-сальдовой ведомости по каждому счету должны равняться дебетового оборота по соответствующему счету в регистре учета. Общая сумма дебетовых оборотов сведения должна равняться общей сумме кредитовых оборотов сведения, на основе которой составляется баланс и другие формы отчетности.
Первая графа «Наименование счета» и вторая графа «Сальдо на начало месяца» заполняются на основании исходных данных, приведенных в приложениях таблица 8 с использованием Плана счетов. Графа «Обороты за месяц» заполняется по данным шахматной оборотной ведомости. Сальдо на конец месяца рассчитывается балансовым методом. Для проведения расчета следует знать, что:
Сальдо на конец месяца активных счетов = сальдо на начало месяца + оборот по Дебету - оборот по Кредиту.
Сальдо на конец месяца пассивных счетов = сальдо на начало месяца - оборот по Дебету + оборот по Кредиту.
Важное контролирующее значение имеет получение трех пар равных между собой итогов:
- 1. Изначальным остатков по дебету и кредиту.
- 2. Обороты по дебету и кредиту.
- 3. остатков по дебету и кредиту на конец месяца.
Таблица 7 Оборотно-сальдовая ведомость
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + EnterШахматная ведомость
Шахматная оборотная ведомость - это оборотная ведомость, составляемая по шахматной форме. Шахматная ведомость содержит корреспонденцию счетов. Шахматная ведомость довольно сложна и громоздка по построению. Рассмотрим обороты оборотно-сальдовой ведомости в виде шахматной ведомости:
Формы бухгалтерского учета
Различают следующие формы бухгалтерского учета:
- - мемориально-ордерную (в том числе «Журнал-Главная»);
- - журнально-ордерную;
- - автоматизированную.
При мемориально-ордерной форме учета на основании первичных или накопительных документов составляют мемориальные ордера. Мемориальный ордер - это документ бухгалтерского оформления. В нем отражается бухгалтерская проводка. Мемориальные ордера составляются на специальных бланках и подписываются главным бухгалтером или его заместителем, ^ордерам прилагаются оправдательные документы. Каждому мемориальному ордеру присваивается порядковый номер. Мемориальные ордера, составленные по однородным операциям, должны иметь одинаковые номера из месяца в месяц. Например, мемориальные ордера по кассовым операциям имеют № 1, по расчетному счету - № 2. Это облегчает нахождение нужных документов и составление различных справок. Количество составляемых за месяц ордеров определяет главный бухгалтер. Мемориальный ордер имеет такой вид:
МЕМОРИАЛЬНЫЙ ЖУРНАЛ № 1
записать за______200_г.
(месяц)
Итог всех сумм по регистрационному журналу должен равняться сумме всех дебетовых и сумме всех кредитовых оборотов за месяц по всем синтетическим счетам.
На основании мемориальных ордеров производят записи по счетам синтетического учета в главной книге. Она открывается на год. Одному синтетическому счету соответствует один развернутый лист книги.
Главная книга
При форме учета «Журнал-Главная» регистрационный журнал не применяется. Данные мемориальных ордеров записываются в книгу «Журнал-Главная», которая является регистром хронологической и систематической записи. В книге «Журнал-Главная» ведется синтетический учет. В конце каждого месяца в этой книге подсчитывают обороты по счетам и итог в колонке «Сумма оборота по статьям». Этот итог должен равняться сумме дебетовых и сумме кредитовых оборотов по всем счетам. Одновременно в книге выводят сальдо по счетам, которые используют для составления бухгалтерского баланса. Итог дебетовых сальдо должен равняться итогу кредитовых сальдо по всем счетам. Аналитический учет ведут в книгах или карточках. По счетам аналитического учета составляют оборотные ведомости, итоги которых сверяют с данными соответствующих счетов синтетического учета в книге «Журнал-Главная».
Журнал-главная
Данная форма учета применяется в организациях с небольшим количеством хозяйственных операций.
При журнально-ордерной форме для учета хозяйственных операций применяются журналы-ордера, запись в которых ведется по кредитовому признаку. Обычно в одном регистре совмещаются хронологическая запись, синтетический и аналитический учет. Книги (карточки) аналитического учета ведутся как исключение по некоторым объектам, основным средствам, расчетам по оплате труда, материалам.
При журнально-ордерной системе применяются также вспомогательные (накопительные) ведомости, разработочные таблицы и главная книга.
Вспомогательная ведомость - это учетный регистр. Он предназначен для систематизации (накапливания) данных, содержащихся в первичных документах. Эти данные общими итогами записываются по счетам учета.
Вспомогательные ведомости часто являются одновременно и регистрами аналитического учета. Вспомогательными являются, например:
- - ведомость № 1 по дебету счета 50 «Касса»;
- - ведомость № 2 по дебету счета 51 «Расчетный счет»;
- - ведомость № 10 движения материальных ценностей в денежном выражении;
- - ведомость № 18 затрат по капитальным вложениям и др.
Главная книга - это учетный регистр, предназначенный для синтетического учета. Она предназначена для ведения учета в течение года. В ней открываются все счета синтетического учета, применяемые организацией. На счетах записывается сальдо на 1 января и ежемесячно производится запись итоговых данных журналов-ордеров, выводятся обороты за месяц и сальдо на конец отчетного месяца. В главной книге по каждому счету кредитовый оборот отражается одной суммой, а дебетовый - в корреспонденции с кредитуемыми счетами. Суммы дебетовых и кредитовых оборотов по всем счетам должны быть равны. На основании данных главной книги составляется бухгалтерский баланс. В главной книге для каждого синтетического счета предназначен отдельный лист (на развороте). Так выглядит лист главной книги:
При журнально-ордерной форме учета на всех первичных документах следует указывать номера регистров, в которые они записаны, и номера записей (строк). Документы группируются по отношению к журналам-ордерам и накопительным ведомостям. На каждую группу документов имеется отдельная папка на месяц. Журналы-ордера и ведомости хранятся отдельно от первичных документов.
Автоматизированная система учета предполагает использование компьютерной программы для ведения бухгалтерского учета. Организация может сама разработать или приобрести лицензионную программу. Выбор программы зависит от величины организации, объема хозяйственных операций, потребностей в раздельном учете и т. д. При автоматизированной форме учета, так же как и при ручных формах, работа бухгалтера заключается в обработке первичных оправдательных документов и бухгалтерских справок Каждый документ, соответствующий хозяйственной операции, записывается машинным способом с помощью бухгалтерских проводок Многие первичные документы формируются непосредственно в программе, и на их основе создаются бухгалтерские записи. Выходными формами являются традиционные учетные регистры. На основании этих регистров программным способом формируется бухгалтерская и налоговая отчетность.
Синтетическими счетами называют счета, отражающие обобщенные показатели об объектах учета, а учет в системе этих счетов называется синтетическим учетом . Данные синтетических счетов имеют денежное измерение.
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета представляет собой итоги оборотов и сальдо по всем синтетическим счетам. Она предназначена для проверки правильности учетных записей общего ознакомления с состоянием хозяйственной финансовой деятельности организаций и составления нового баланса. Оборотная ведомость по синтетическим счетам имеет следующий вид.
Оборотная ведомость по синтетическим счетам за март 2000 г.
Оборотная ведомость заполняется на основании данных синтетических счетов в следующем порядке. В первой графе записывают название всех счетов баланса, по которым имеются остатки: вначале - активные, затем - пассивные. По данным каждого счета отражают соответствующие суммы по дебету и кредиту: 2, 3, 4, 5 и 7 графы. Суммы по графам 6 и 7 выводятся по счетам начальных остатков и оборотов. В активных счетах конечный остаток рассчитывается путем сложения с начальным остатком оборота по дебету минус оборот по кредиту (графа 6 = графа 2 + графа 4 - графа 5). В пассивных счетах конечный остаток определяется сложением начального остатка по кредиту и оборота по кредиту за минусом оборота по дебету (графа 7 = графа 3+ графа 5 - графа 4). При подсчете общих итогов проверяют наличие равенств итоговых сумм по дебету и кредиту по каждой паре.
Правильность записей в оборотной ведомости по синтетическим счетам проверяется с помощью трех равенств:
· начальных остатков по дебету и кредиту - åC 1д = åC 1к. Это равенство обусловлено тем, что совокупность счетов, имеющих дебетовый остаток, составляет актив баланса, а совокупность счетов, имеющих кредитовый остаток, - его пассив. Как известно, итоги актива и пассива баланса равны между собой;
· оборотов по дебету и кредиту - åС д = åC к. Равенство обусловлено применением метода двойной записи, так как каждая хозяйственная операция отражается одновременно и в одинаковой сумме в дебете и в кредите счетов, следовательно, сумма дебета всех счетов должна быть равна сумме кредита всех счетов;
· конечный остаток по дебету и кредиту - åС 2д = åС 2к. Это равенство есть следствие равенства итогов актива и пассива баланса на конец месяца. На основании этих данных составляется новый баланс на конец отчетного периода.
С помощью оборотной ведомости не всегда можно выявить ошибки в корреспонденции счетов даже при соблюдении трех равенств итогов. Например, хозяйственная операция записана вместо дебета одного счета в дебет другого счета, или вместо кредита одного счета в кредит другого счета, или вовсе не отнесена на счет.
3) Хозяйственный учет – это система наблюдения, измерения, регистрации хозяйственных процессов и явлений.
Виды хоз учета : оперативного, бухгалтерского и статистического.
Оперативный учет – это совокупность учетных процедур, которые обеспечивают информацией фазу текущего контроля, обращенного на отдельные участки хозяйственной деятельности объекта. Он фиксирует количественную меру наблюдаемых фактов, используя органически свойственные им единицы измерения (штуки, рубли, тонны, часы и др.). Отличительная черта оперативного учета – быстрое, своевременное получение информации, необходимой для оперативного руководства. Оперативный учет на предприятиях ведется работниками цехов, участков, отделов. Данные оперативного учета получают из первичных документов, передают устно, по телефону. Они используются не только на местах, но и в вышестоящих органах.
Бухгалтерский учет – это система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации. Бухгалтерский учет является сплошным и непрерывным во времени, строго документирован: каждая операция отражается в бухгалтерском учете на основании документов, что придает ему юридическую силу. Он использует специфические приемы и способы обработки учетных данных (систему счетов, двойную запись, баланс и т. д.).
Статистический учет - это совокупность учетных процедур, которые обеспечивают информацией о количественной мере одинаковых экономических фактов, имеющих массовый характер. В систему хозяйственного учета входит лишь та область статистического учета, которая связана с наблюдением за экономическими объектами. Статистический учет использует данные оперативного и бухгалтерского учета, а также организует наблюдение в виде переписей, сплошных и выборочных обследований. Данные статистического учета содержат сообщения о развитии хозяйства, численности населения, материальном уровне жизни и регулярно публикуются в печати.
4)Шахматно-оборотные ведомости
Шахматная оборотная ведомость обобщает данные по оборотам на счетах и служит для раскрытия их содержания и проверки правильности корреспонденции счетов. В шахматной ведомости записи ведутся таким образом, что просматривается корреспонденция счетов (видно откуда ценности поступили, куда они направлены). При этом сумма оборотов по дебету всех счетов равняется сумме кредитовых оборотов, что обусловлено принципом двойной записи на счетах.
Шахматная оборотная ведомость (пример)
5) Учетные измерители – единицы измерения, при помощи которых на основе измерений и исчислении хозяйственных ресурсов и процессов, формируются показатели для различных нужд экономической деятельности.
Виды измерителей применяймых в учёте:
1. натуральные (количественные)
2. трудовые
3. денежные
Натуральные необходимы для получения информации об объектах учета в количественном выражении (кг,т,ц). Они применяются для учета ТМЦ (основные средства, гот.продукция). С помощью этих измерителей осуществляется контроль за наличием и движением имущества предприятия, объемом процесса снабжения, пр-ва и реализации.
Трудовые применяются для учета затрат рабочего времени. Ед.изм. явл-ся мин, ч, дни. На основании данных об объемах отработанного времени начисляется з/п. Используя трудовые измерители в сочетании с натуральными можно определить производительность труда.
Денежный изм. явл-ся обобщающим, универсальным, наиболее важным в учете, выраж. в руб. с помощью этого измерит. хоз. опер., исчисленные в натур.и труд. измерителях обобщ. в целом, что позволяет получать сравнимые финансовые данные.