Юридические лица в процессе осуществления хозяйственной деятельности часто сталкиваются с ситуациями, когда денежных средств для покрытия задолженности перед партнерами по бизнесу недостаточно, но при этом у них имеются встречные непогашенные обязательства. В таких случаях можно прибегнуть к зачету взаимной задолженности . Основным документом при этом будет являться соглашение о зачете взаимных требований (образец 2018 года можно найти в конце этой статьи). Сделка будет действительна при условии, что сторонами были соблюдены все требования, выдвигаемые законодательством к взаимозачету задолженности.
Что такое взаимозачет
Условия проведения взаимозачета и случаи, когда его проведение невозможно, приведены в статьях 410, 411 ГК РФ. Взаимозачет имеет целью прекращение (полное или частичное) взаимных обязательств субъектов предпринимательской деятельности. Также взаимозачет рассматривается как один из способов проведения безналичных расчетов между организациями, при котором погашаются взаимные требования при поставках товаров или оказании услуг. Организации обязательно должны заключить письменное соглашение о зачете встречных однородных требований, только тогда он будет иметь юридическую силу.
Взаимозачет позволяет безопасно снизить размер дебиторской и кредиторской задолженности организаций, что впоследствии положительно скажется на результатах ведения их хозяйственной деятельности.
Инициатором взаимозачета может быть любая из сторон. Для этого другой стороне направляется письмо с предложением о взаимном зачете имеющихся задолженностей. Перед подписанием соглашения о зачете встречных однородных требований, образец которого будет представлен далее, стороны должны составить акт сверки взаиморасчетов. Это необходимо для того, чтобы документально зафиксировать размер имеющихся обязательств.
Обязательные условия для проведения взаимозачета:
- объекты взаимозачета должны иметь однородный характер;
- обязательства организаций должны быть встречными;
- предъявленные требования должны удовлетворять интересы обеих сторон;
- если по договору между организациями обязательство должно быть исполнено в определенный срок, невозможно выставить требование к зачету раньше наступления даты его исполнения.
Соглашение о зачете взаимных требований можно составлять не на весь размер долговых обязательств, а только на некоторую их часть. Если зачет был произведен в размере меньшем, чем имеющийся долг – можно оплатить оставшуюся часть в денежном эквиваленте.
Соглашение о зачете встречных требований, образец которого есть в конце статьи, чаще всего заключается между двумя фирмами. Но действующим законодательством разрешено проведение и многостороннего взаимозачета.
Соглашение о взаимозачете
Унифицированной формы документа не существует. Так как соглашение о зачете по своей сути является сделкой – к его оформлению выдвигаются те же требования, что и к составлению договоров. Если в документе будут отсутствовать сведения, являющиеся обязательными для отражения в договоре, его могут признать недействительным.
В российском законодательстве не установлены конкретные требования к предельному размеру взаимных обязательств. Взаимозачет допускается даже если объем встречных обязательств организаций не равен друг другу, тогда он производится в размере, соответствующем меньшей из задолженностей.
Составить соглашение может представитель любой из сторон. Как правило, такую обязанность возлагают на штатного юриста, бухгалтера либо иного сотрудника. Специалист, ответственный за составление соглашения, должен иметь представление обо всех деталях договорных обязательств и правилах составления такого рода документов. Образец соглашения о взаимозачете между организациями можно взять за основу.
Какие сведения должно содержать соглашение о взаимозачете
В документы должны быть отражены:
- дата и место подписания документа;
- наименование организаций, принимающих участие во взаимозачете встречных требований;
- наименование документа;
- Ф.И.О. и должность лиц, уполномоченных на подписание соглашения о взаимозачете;
- подробную информацию о каждом встречном обязательстве;
- размер, в котором засчитываются обязательства;
- факт достигнутого соглашения;
- ссылку на договоры, по которым проводится взаимозачет;
- дату вступления соглашения в силу;
- адреса и реквизиты сторон.
Если к соглашению о взаимозачете, образец которого можно скачать в конце статьи, прилагаются дополнительные условия или документы – их перечисляют отдельным пунктом.
Соглашение должны подписать руководители всех организаций-участников. Документ составляют в двух и более идентичных экземплярах (по одному каждой стороне). На его основании будут проведены соответствующие бухгалтерские операции.
Юридические лица в процессе хозяйственной деятельности часто используют такой способ прекращения обязательства, как соглашение о взаимозачете между организациями. Составляется такой документ достаточно просто. Но имеет свои нюансы – условия, несоблюдение которых может привести к признанию такой .
Мы расскажем о специфике оформления соглашения о взаимозачете между организациями. Кроме того, на сайте доступен сервис «консультация юриста», обратившись к которому можно получить ответ на индивидуальный вопрос.
Пример соглашения о взаимозачете между организациями
Соглашение о взаимозачете
Мы, нижеподписавшиеся,
Общество с ограниченной ответственностью «Верега», ОГРН 4987599295, место нахождения: Россия, Тюменская область, г. Тюмень, ул. Свободы, д. 47, оф. 405, в лице директора Якущева Игоря Сергеевича, действующего на основании Устава, именуемое далее «Сторона 1», с одной стороны, и
Общество с ограниченной ответственностью «СтройВорк», ОГРН 497563687, место нахождения: Россия, г. Москва, ул. Б.Хрусталева, д. 4, корп.2, пом. 198, в лице представителя Ковалева Сергея Дмитриевича, паспорт гражданина РФ серия 54 12 № 467461, выдан ТОМ Индустриального района г. Краснодара 17.11.2002 г., адрес регистрации: г. Москва, ул. Ясеневая, д. 5, кв. 84, действующего на основании доверенности № 10, удостоверенной генеральным директором, именуемое далее «Сторона 2», с другой стороны,
а вместе именуемые «Стороны», руководствуясь ст. 410 Гражданского кодекса РФ, заключили настоящее соглашение о нижеследующем:
- 1. Стороны частично прекращают взаимные обязательства на сумму 320 000 (триста двадцать тысяч) руб. путем проведения зачета взаимных требований.
- Сторона 1 производит зачет требования к Стороне 2 путем погашения в полном объеме задолженности по уплате арендных платежей по договору аренды земельного участка от 11.05.2017 г. № 4-АЗ с кадастровым номером 45:54:32487662:12, расположенного по адресу: г. Тюмень, ул. Примерная, 83, в размере 320 000 (триста двадцать тысяч) руб.
Срок требования наступил 01.07.2018 г.
- Сторона 2 производит зачет задолженности Стороне 1 путем уменьшения суммы основного долга по договору займа № 11-З от 07.03.2018 г. на сумму в размере 320 000 (триста двадцать тысяч) руб.
Срок требования наступил 07.07.2018 г.
- С момента подписания настоящего соглашения Стороны считают себя свободными от обязательств, предусмотренных п. 2, 3 настоящего соглашения, в размере, прекращенном зачетом.
- Настоящее Соглашение составлено и подписано в двух аутентичных экземплярах — по одному для каждой Стороны.
- Настоящее Соглашение вступает в силу с момента его подписания Сторонами и является неотъемлемой частью договора аренды земельного участка от 11.05.2017 г. № 4-АЗ и договора займа № 11-З от 07.03.2018 г.
- Реквизиты и подписи Сторон:
ООО «Верега» ООО «СтройВорк»
юр. адрес: Россия, Тюменская область, юр. адрес: Россия, г. Москва,
ул. Свободы, д. 47, оф. 405 ул. Б.Хрусталева, д. 4, корп.2, пом. 198
ОГРН 4987599295 ОГРН 497563687
ИНН/КПП 498464/47798879 ИНН/КПП 584846897/68744876
р/с 65546879898798 р/с 646468478684
в ПАО ВТЮ в ПАО СТБ
БИК 64978978 БИК 54879797
Директор И.С. Якущев Представитель С.Д. Ковалев
Как заключить соглашение о взаимозачете между организациями
Зачету однородных требований посвящена ст. 410 ГК РФ. Исходя из содержания которой усматривается, что для проведения такой операции достаточно заявления одной стороны. В принципе, такое уведомление может быть составлено по образу . При этом зачет будет считаться состоявшимся с даты получения второй стороной соответствующего заявления (уведомлении).
На практике более распространена форма такого документа, как соглашение сторон о зачете. Потому что иногда сложно доказать факт получения уведомления контрагентом. До подписания соглашения обычно составляется по договору, чтобы зафиксировать размер обязательств.
Особенности соглашения о взаимозачете между организациями
Зачесть можно только однородные требования, обычно, денежные. Если же речь идет о предоставлении имущества взамен исполнения обязательства, составьте . При этом допускается заключать не только двусторонние соглашения о взаимозачете между организациями, но и многосторонние.
Важный момент: если речь о возможности взаимозачета между организациями идет после одной из сторон, правильным будет следующий порядок действий:
- подача встречного иска
- поступление или вынесение решения суда после рассмотрения дела
В то же время соглашение о взаимозачете между организациями может заключаться на стадии исполнительного производства, т.е. такая процедура будет означать фактическое исполнение решения.
Случаи, когда взаимозачет не может быть осуществлен, перечислены в ст. 411 ГК РФ. Кроме того, не допустим зачет с момента возбуждения дела о банкротстве одной из сторон сделки.
Содержание соглашения о взаимозачете между организациями
Документ включает в себя:
- место и дата заключения соглашения
- фирменное наименование организацией, наименование лиц, выступающих от имени, в т.ч. по
- каждое обязательство с указанием основания возникновения (сделка, неустойка, убытки)
- полный или частичный взаимозачет, сумма погашения обязательств
- вступление в силу соглашения о взаимозачете между организациями.
Что такое соглашение о взаимозачете между организациями? Что такое соглашение о взаимозачете встречных требований? Существует ли соглашение о взаимозачете между тремя организациями? Где скачать образец соглашения о взаимозачете? На все эти и другие вопросы мы постараемся дать вполне понятные и ясные ответы в нашей статье.
Соглашение о взаимозачете
Давайте для начала выясним, что такое взаимозачет? По идее, взаимозачет - это некий универсальный способ, в отношениях двух и более организаций, выполнить свои обязанности. Приведем пример, чтобы вы могли лучше понять ситуацию взаимозачета между организациями. Представьте, что ваша организация должна перечислить денежные средства поставщику за продукты, которые он доставил. В свою очередь, поставщик «должен» вашей компании за ту помощь, которую ваша организация когда-то ему оказывала. Поставщик может отдать свой «долг» вот таким способом. Это была наглядная ситуация, когда взаимозачет проводился по разным услугам и по разным договорам: поставка и обслуживание.
Давайте теперь рассмотрим другую ситуацию. Предположим, что ваша компания наняла подрядчика для проектирования вашего рабочего помещения. Деньги подрядчику выплачиваются постепенно, по мере возрастания сделанной работы. Допустим, настает новый этап проектирования и нужно оплатить деньги за предыдущий. Но есть маленький нюанс: из-за того, что подрядчик не спроектировал данный этап вовремя и не уложился по срокам - он оплачивает вашей компании неустойку. В этом случае между организациями тоже возможен взаимозачет, но уже по одному виду договора - подряда.
Но есть множество аспектов в вопросе соглашения взаимозачета между организациями. Взаимозачет не вызовет пристального внимания ни у налоговой службы, ни у партнера вашей организации, если правильно его составить, соответствуя всем нормам и правилам, ведь никому не нужны финансовые и судебные разбирательства после. Дело в том, что за неправильно составленное соглашение ваш «условный» подрядчик может официально оформить судебный иск о перечислении ему денежных средств за те «долги», которые вы считаете выплаченными. Здесь же могут возникнуть и проблемы с налоговыми органами Российской Федерации, ведь если вы платите налоги по «упрощенке» или по кассовому способу, то ваши денежные суммы, отправленные как налоги будут неверными.
Как оформить соглашение о взаимозачете между организациями?
Теперь нам предстоит выяснить, какие правила оформления есть у соглашения о взаимозачете. Сразу оговоримся, что строгие нормы и конкретные бланки заполнения у соглашения о взаимозачете отсутствуют. По законодательству РФ возможны всего два варианта составления соглашения о взаимозачете. Первый вариант, как не сложно догадаться, письменный. Этот способ мы назовем зачетом в одностороннем порядке. В соответствии со статьей 410 ГК Российской Федерации, ваша организация имеет право сообщить вашему партнеру о зачете в письменной форме. Причиной может послужить наличие финансовых долгов с обеих сторон. Кстати, та письменная форма, в которой заявляется о взаимозачете называется всегда по-разному: и письмом, и сообщением, и извещением, и заявлением и прочим. Образец заполнения соглашения о взаимозачете вы сможете скачать в самом конце нашей статьи, чтобы наглядно убедиться в правильности заполнения.
Не забывайте тот факт, что взаимозачет может официально произойти только в том случае, когда ваш деловой партнер получил соглашение о взаимозачете. Обычно для надежности поступают следующим образом: посылают с заявлением своего курьера и тот возвращается с росписью руководителя компании-партнера о том, что документ им получен. Возможен вариант отправки заказного письма, но в этом случае, не выкидывайте извещение почты о том, что документ вручен, ибо потом, при развитии не самых благоприятных событий, эта справка может вам сыграть на руку.
Исходя из опыта и практики, можно сделать вывод о том, что взаимозачет в рамках одной стороны следует только тогда, когда суммы долгов обеих сторон известны наверняка. Приведем наглядный пример для понимания. Допустим, что у вас на руках есть документы, которые подтверждают наличие расчетов с партнерами. Если этот документ является подтверждением взаимных задолженностей, то вы имеете право оформит односторонний взаимозачет.
Причем не имеет значения тот факт, что ваш партнер против такого соглашения о взаимозачете, ведь в данной ситуации ваша компания совершенно не зависит от мнения другой стороны. Помните, что в такой ситуации вы имеете совершенно законные основания для отправки соглашения о взаимозачете. Но односторонний порядок взаимозачета совершенно не подходит в том случае, если есть определенные суммы неустойки или когда возмещается ущерб и при этом у вас нет официальных документов сверки.
Теперь рассмотрим второй вариант соглашения о взаимозачете. Сразу предупредим, этот метод гораздо безопаснее, чем первый, ведь в нем составляется заявление о взаимозачете с расчетом на две стороны. Это совершенно законный метод, можете убедиться в этом, открыв статью под номером 421 ГК Российской Федерации.
Повторимся, что совершенно неважно, как вы подпишите этот документ - заявление, извещение, сообщение и прочее. Теперь поговорим о том, что обязательно должно присутствовать в соглашении о взаимозачете.
Четко сформулируйте и обозначьте задолженности, которые имеются у компаний друг перед другом. Для этого, как правило, прописывают:
- Конкретные денежные цифры, которые следует «взаимозачетать». Не забудьте указать и НДС по определенным долгам
- Реквизиты и серийные номера бумаг, которые могут документально подтвердить наличие задолженностей. Это могут быть товарные накладные, счета-фактур, документы сдачи-приемки и прочее
Не лишним будет указать в соглашении о взаимозачете и конкретный промежуток времени, в который задолженность была или будет погашена.
В отечественной практике хозяйственных отношений нередко применяется зачетный способ прекращения обязательств контрагентов. Важно учитывать, что соответствующий вариант может использоваться как во взаимоотношениях двух субъектов, так и в виде тройственного соглашения о взаимозачете. Образец последнего формуляра доступен для ознакомления по тексту ниже.
Прекращение обязательств зачетом
Российское гражданское законодательство содержит перечень случаев, при наступлении которых организациями погашаются требования:
- исполнение обязанности;
- отступное;
- новация;
- прощение долга;
- совпадение должника и кредитора в одном лице;
- заключение многостороннего, двустороннего или трехстороннего договора зачета взаимных требований;
- невозможность исполнения;
- ликвидация предприятия;
- иные основания, перечисленные в российском Гражданском кодексе.
Несмотря на широкий перечень возможных способов завершения взаимных обязательств, взаимозачет получил повсеместное применение.
Описываемый инструмент может быть:
- односторонним — в случае направления предприятием своему контрагенту заявления о зачете;
- двусторонним или многосторонним (например, в форме соглашения о взаимозачете между тремя организациями, образец которого доступен для ознакомления по ссылке ниже).
Трехстороннее соглашение о взаимозачете
Из сказанного выше следует, что договор о зачете вне зависимости от количества организаций, прекращающих свои взаимные обязательства описываемым документом, должен содержать следующие сведения:
- полные наименования предприятий, принявших решение о зачете;
- ФИО и должности представителей с описанием уполномочивающих документов;
- перечень обязательств, основания возникновения и их размер;
- сроки исполнения;
- сумма требований, подлежащих зачету;
- реквизиты сторон, подписи ответственных лиц.
Следует отметить, что трехсторонний образец соглашения о зачете взаимных требований содержит оттиск печати организаций. При этом такой реквизит в настоящее время не является обязательным условием для признания сделки действительной. Однако, учитывая сложившуюся практику заключения договоров, рекомендуется заверять подписи должностных лиц компаний оттисками соответствующих штампов.
Образец трехстороннего соглашения о взаимозачете
Предписания российских актов законотворчества описывают лишь способы зачета и требования, предъявляемые к порядку оформления операции. Более того, следует подчеркнуть, что не устанавливается и максимально возможное количество лиц, прекращающих свои обязательства путем составления одного документа.
Соответственно, отечественные предприятия вправе как осуществить трехсторонний зачет взаимных требований, образец соглашения о котором приведен выше, так и заключить, к примеру, договор о четырехстороннем взаимозачете. Количество участников сделки может быть и больше, т.к. оно не ограничено.
В любом случае важно помнить, что при одновременном прекращении обязательств компаний каждое предприятие должно быть кредитором следующего и должником предыдущего.
Игнорирование данного требования не позволит признать законным тройственный зачет взаимных требований, образец соглашения о котором приведен в настоящем материале.
Осуществляя зачет. надо также учитывать, что размер взаимных требований не всегда должен быть равен. Стороны имеют право зачесть обязанности в части, предусмотрев порядок погашения непрекращенных обязательств первоначальными способами.
В заключение надо отметить, что официальный образец тройственного соглашения о зачете взаимных требований законодательно не утвержден. А потому стороны оформляют взаимозачет путем самостоятельного создания соответствующего документа.
Все предприятия, особенно малого бизнеса, часто сталкиваются с отсутствием оборотных средств, поэтому использование такой формы расчетов как взаимозачет требований имеет ряд преимуществ не только за счет экономии денег, но и за счет снижения альтернативных издержек предприятия на размер соглашения о взаимозачете требований.
Однако злоупотреблять заключением договоров взаимозачета не стоит, т.к. это гарантировано привлечет к вам внимание налоговых органов. Отсутствие оплаты лишает сделку коммерческой составляющей , уменьшает налогооблагаемую прибыль предприятия, позволяет обойти оплату через банковские счета, что затрудняет контроль за деятельностью фирмы.
Неправильно оформленный договор взаимозачета требований (скачать) может быть трактован, как договор мены, а это влечет иной бухгалтерский и налоговый учет.
В отличие от товарообменных операций, представляющих собой один двусторонний договор, взаимозачетом погашаются встречные однородные обязательства сторон по двум и более договорам , в случае наступления срока исполнения обязательств по договору.
Основы проведение договоров взаимозачетов
Согласно ст. 410 ГК РФ обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. Для зачета достаточно заявления одной стороны
.
Проще говоря, заключение договора взаимозачета возможно в случае взаимоотношений двух сторон у них образуются взаимные требования: одна и та же сторона является и дебитором, и кредитором. А такое возможно лишь в случае заключения двух договоров, по одному из которых один контрагент является продавцом (товара или услуги), а по второму – покупателем.
Юристы называют такое условие встречными требованиями – и оно обязательно для заключения подобных соглашений. Не советуем вам прибегать к подобным соглашениям при наличии большого числа участников, т.к. доказать круговую взаимную задолженность весьма сложно.
Статья 411 оговаривает случаи недопустимости зачета, среди которых требования:
Заключение договора взаимозачета возможно только по истечении сроков оплаты. Если суммы оплаты отличны, то меньшая сумма зачитывается, а разница погашается деньгами. Однако нельзя зачесть обязательства по договору взаимозачета, исполнение условий которого ни одной из сторон не было начато.
Еще одним условиям законности договора взаимозачета является однородность требований , однако принцип однородности касается только предмета требований, а не причин возникновения (см. информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 29 декабря 2001 г. N 65 касательно обзора практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачетом встречных однородных требований).
Перед проведением взаимозачета необходимо, чтобы одна из сторон направила другой заявление . Причем факта получения другой стороной такого уведомления расценивается, как прекращение обязательств. Таким подтверждением может служить уведомление о вручении заказного письма с описью вложения.
Оформление акта взаимозачета
Правильно оформленное соглашение убережет предпринимателей от многих неприятностей, акт взаимозачета – это первичный расчетный документ . Он в обязательном порядке подписывается обеими сторонами (руководителем и главным бухгалтером) и заверяется печатями (см. ФЗ № 129 «О бухгалтерском учете»).
Подробного описания требует описание состава задолженности. Стороны в обязательном порядке указывают в акте сумму обязательств друг перед другом по каждому расчетному пункту договора взаимозачета . Общая величина задолженности отображается общим итогом в акте. Сумма НДС отражается отдельно для каждого вида задолженности и общим итогов в конце. Налогом на добавленную стоимость товары (работы, услуги) облагаются по ставкам 0, 10 или 18 процентов. Важно не ошибаться при расчете сумм НДС, при взаимозачете вычленяется тот размер НДС, который соответствует виду оказанных услуг или проданных товаров.
Сумма задолженности, фигурирующая в акте обязательно должна сопровождаться подтверждающими документами: договорами, счетами-фактурами, платежными документами, актами выполненных работ.
Договор взаимозачета и НДС
Однако практика заключения соглашений о взаимозачете реализуется, как правило, двусторонним актом о зачете взаимных требований. В акте указывается сумма требований, основания их возникновения и сроки исполнения. Но не все так просто. Если в сумме требований содержится НДС, то налог должен быть перечислен платежкой через обслуживающий банк .
Минфин настоятельно рекомендует уплатить налог в том отчетном периоде, в котором осуществляется взаимозачет. Причем стороны сохраняют за собой право на налоговый вычет, несмотря на то, что денежных перечислений, как таковых, не было. Дополнительно обезопасить себя можно проведением сверки взаиморасчетов и подписанием соответствующего акта.
Взаимозачет для упрощенцев
При проведении взаимозачета предпринимателем, находящемся на упрощенной системе налогообложения, следует особое внимание уделить налогообложению такой сделки. В доходах отражается стоимость переданных покупателю товаров/услуг, а к расходам относят цену договора взаимозачета (в случае, если объектом налогообложения выступают «доходы, уменьшенные на величину расходов»).
Зачастую налоговики настойчиво предлагают произвести взаимозачет по сделкам, дебиторская задолженность по которым длительное время не погашается, т.о. суммы по договорам можно будет отразить в доходах, и, как следствие, увеличить налоговую базу. Отметим, что производить или не производить взаимозачет – решает исключительно предприниматель.
В любом случае, погашение взаимных требований зачетом – весьма привлекательный способ погашения встречной задолженности, главное им не злоупотреблять.