Внеоборотные активы. Внеоборотные активы - состав и структура

Каждый субъект предпринимательства имеет в своем распоряжении определенное количество активов. Анализ объема, структуры и состояния активов позволяет определить финансовую устойчивость компании и её рыночную стоимость. Под термином «активы» следует понимать имущество компании, включая финансовые средства и нематериальные ценности. Довольно часто можно услышать о термине «совокупное число активов». Этот термин используется для описания общего имущества компании, использующегося для получения дохода. Все имущество компании можно разделить на несколько категорий, которые указываются в разных разделах баланса и финансовой отчетности. В данной статье мы предлагаем рассмотреть вопрос, что такое внеоборотные активы и каково их предназначение.

Прочие оборотные активы в балансе — это экономические ресурсы компании, не подлежащие отражению в основных строках отчета 2-го раздела

Что такое активы

Как уже было сказано выше, активы предприятия - это материальные и нематериальные ценности компании. Термин «чистые активы» обозначает собственный капитал, который является разницей между денежными обязательствами компании и активами. Важно обратить внимание, что величина активов оказывает существенное влияние на размер налогообложения . Существует несколько специальных режимов налогообложения, выбор которых позволяет устранить влияние активов на размер налогооблагаемой базы. Следует обратить внимание на то, что бухгалтеру компании все равно необходимо вести учет материальных и нематериальных ценностей компании, которые указываются в балансе. Данный шаг необходим для того, чтобы иметь возможность перейти на общий режим уплаты налогов. Все имущественные ценности компании можно разделить на две группы: внеоборотные и оборотные активы.

К оборотным фондам относят то имущество, что используются компанией в течение одного производственного цикла. Расходы на приобретение данного имущества перекрываются благодаря реализации готовой продукции. В категорию оборотных активов входят производственное сырье, финансовые средства, хранящиеся на расчетном счете, краткосрочные инвестиции и расходные материалы. Внеоборотные активы – это то имущество, что используется компанией в течение длительного отрезка времени. Как правило, срок окупаемости таких активов составляет более года. Важно обратить внимание, что данное имущество переносит свою цену в реализующуюся продукцию только частично.

Внеоборотный фонд компании имеет большое значение в расчетах значения налогооблагаемой базы. Данный вид имущества отражается в финансовой отчетности. Внеоборотные активы предприятия – это своеобразный комплекс, состоящий из следующих фондов:

финансовые;
основные средства;
нематериальные;
прочие внеоборотные фонды.

Разновидности внеоборотных активов

Для начала давайте рассмотрим финансовый вид активов. К данному типу внутренних фондов относятся долгосрочные инвестиции, которые подразделяются на несколько основных групп. В первую группу входят депозитные сертификации и облигации, имеющие длительный срок погашения. Данный вид инвестиций используется с целью распределения свободных финансовых средств в различные проекты, для получения дохода, в процентном соотношении к сумме вложения.

Ценные бумаги, приобретенные в ООО, ОАО и ЗАО и других организациях. Одной из целей данного приобретения является получение контроля над сторонними компаниями. Приобретенные ценные бумаги приносят прибыль за счет дивидендных выплат. Нередко, предприниматели идут на такой шаг для того, чтобы получить контроль над процессом поставки производственного сырья. Помимо этого, приобретение акций ООО позволяет наладить собственную систему сбыта готовой продукции.

Внеоборотные активы — это основные средства, которые служат компании больше года и способны приносить ей доходы

Также к этой статье относятся различные займы и кредиты, выданные сторонними компаниями. Финансовые обязательства позволяют получить не только доход, но и увеличить финансовое благополучие компании за счет повышения производственной мощности.

Прочие внеоборотные активы включают в себя издержки предпринимателя, связанные с организацией бизнеса. Одним из примеров данной статьи расходов являются траты на подготовку документов, передаваемых ФНС для регистрации компании. Как правило, данный вид расходов вносится в уставной фонд компании. Важно обратить внимание, что некоторые фонды из данной категории не отражаются в балансе. К таким фондам можно отнести авторские права и деловую репутацию компании.

Прочие внеоборотные активы в балансе – это производственные издержки, что отображаются в строке под номером 1190. Важно обратить внимание на то, что данные расходы должны соответствовать ряду строгих критериев. В первую очередь, их срок обращения должен составлять более одного года. Во-вторых, данные издержки не должны относиться к другим классификациям.

Материальные и внеоборотные активы образуют основной фонд компании. К данной группе относятся недвижимость, находящаяся в собственности компании, а также земельные участки. К данной статье можно причислить производственную технику, транспортные средства, мебель, инвентарь и другие материальные ценности, которые используются более одного года. Также в категорию основных средств компании входят имущественные ценности компании, переданные в долгосрочную аренду. Важно обратить внимание на то, что к данной категории относятся лишь те объекты, что имеют определенную стоимость . Помимо этого, их стоимость должна быть не менее десяти тысяч рублей.

Предметы со стоимостью менее 10 000 рублей входят в категорию «малоценного» имущества. Подобные активы учитываются в строке баланса как оборотный фонд, имеющий вид материального запаса. Также следует отдельно упомянуть о том, что при расчете стоимости земельных участков учитывается цена согласно кадастру или заключенному договору на их покупку. Расчет стоимости зданий и строительных сооружений основывается на стоимости строительных работ или цене приобретения данных объектов.

Нематериальные внеоборотные активы - это активы, стоимость которых сложно определить. На этом разделе баланса следует остановиться более подробно, из-за ширины данной группы. К данной строке можно причислить:

Право на использование земельного участка.
Лицензию на выпуск определенного типа продукции или оказание услуг.
Программное обеспечение (В том случае, если программное обеспечение разработано сторонним специалистом, следует учитывать стоимость приобретения ПО).
Товарные знаки и другие патенты.

Также следует сказать о том, что расходы, связанные с проведением научных исследований, подготовкой кадров и созданием производственных образцов - не относятся к рассматриваемой категории. Данные траты должны быть включены в отчетность за тот временной отрезок, в течение которого были понесены расходы компанией. Важно обратить внимание на то, что процесс постановки на учет подобных расходов имеет множество тонкостей и нюансов . Довольно часто контролирующие органы задают вопросы, посвященные цене купленных товарных знаков и патентов.

В состав активов, относимых к внеоборотным, включаются активы, которые длительно используются в деятельности хозяйствующего субъекта

Патенты имеют четко установленный срок действия, на протяжении которого осуществляется его защита. Как правило, данный срок приравнивается к двадцати годам. Стоимость патента прямо пропорциональна его возрасту. Это означает, что патенты, зарегистрированные более десяти лет назад, имеют невысокую стоимость в сравнении с новыми. На стоимость патента также влияет уровень его известности. Чаще всего данное обстоятельство наблюдается в фармацевтической сфере.

Отдельно следует выделить охраняемые объекты интеллектуальной собственности – ноу-хау. Ноу-хау или секрет производства имеет безграничный срок действия и часто становится объектом промышленного шпионажа. Как показывает практика, ноу-хау значительно надежнее патента, благодаря трудному процессу воспроизведения подобной продукции. Для примера разберем ситуацию, в которой компания разработала собственную методику изготовления полиэтилена.

Данная технология должна быть запатентована. Однако сам продукт, изготовленный по новому методу, не имеет отличия от тех изделий, что изготавливаются по общепринятой методике. Это позволяют конкурирующим производителям использовать описание методики в своих целях. Важно обратить внимание, что данный процесс невозможно контролировать.

Наличие ноу-хау в патенте позволяет изъять часть важной информации из общего доступа, благодаря данному шагу, конкурирующие производители не смогут воспроизвести продукцию, что в несколько раз увеличит цену самого патента.

Определение стоимости внеоборотных фондов

В разговоре о том, что такое внеоборотные активы, что к ним относится и как определить их стоимость, необходимо уделить особое внимание последнему вопросу. Как правило, стоимость данных фондов изменяется под воздействием различных факторов. Среди внутренних факторов следует выделить влияние амортизационных расходов и реконструкции объектов. Внешних факторов значительно больше и далеко не все из них можно учесть во время анализа. Для примера представим предприятие, имеющее в собственности земельный участок. Развитие инфраструктуры города может привести к увеличению стоимости данного актива за счет строительства поблизости новых дорог, веток метро и других объектов.

Внеоборотные активы используются в хозяйственной деятельности длительное время, т.е. более одного года

Балансовая цена данных фондов обесценивается за счет увеличения уровня инфляции. В этом случае, предпринимателю необходимо произвести переоценку стоимости внеоборотных средств. Переоценка внеоборотных активов в балансе – это сложная процедура, где потребуется учитывать все внешние факторы, которые могут оказать влияние на стоимость объекта. Следует отметить, что проведение подобной процедуры может привести как к увеличению, так и к уменьшению стоимости объектов. В качестве примера можно привести стоимость на компьютерную технику. Благодаря техническому прогрессу появляются новые модели, что приводит к снижению стоимости устаревших изделий. Это означает, что стоимость техники может упасть до нуля задолго до окончания амортизационного срока.

Проводить данный процесс рекомендуется не чаще, чем один раз в течение двенадцати месяцев. Согласно установленным правилам, переоценка основных средств проводится ближе к окончанию отчетного года. В том случае, если стоимость активов увеличивается, в финансовой отчетности делается отметка о дооценке. Важно обратить внимание на то, что в случае продажи этого объекта, полученная сумма не отражается на величине налогооблагаемой базы.

Внеоборотные активы входят в состав имущества, которое предприятия используют в процессе своей деятельности. Они используются как средства труда. Важно знать, как правильно их использовать и отражать в учете.

Общие моменты

Активы организации – ресурсы, которые выражаются в оценке стоимости и используются в процессе деятельности. Актив может признаваться необоротным, если срок его полезного использования составляет более 1 года.

Иногда ВА включаются в оборотные средства. Внеоборотные активы включают в себя:

главные ресурсы;
нематериальные активы;
незавершенные капитальные вложения;
оборудование и машины;
долгосрочные финансовые вложения;
другие типы внеоборотных активов.

В состав необоротных активов входят активные и пассивные части. Первыми являются машины, оборудования, транспортные средства. Пассивные – здания, сооружения.

Активы имеют положительные и отрицательные моменты. Преимуществами являются:

Недостатками считаются:

подвержены моральному износу – при простое они теряют стоимость;
тяжелые в управлении – не подвержены изменениям структуры;
не служат в качестве платежей.

В зависимости от типа, функций подразделяются на конкретные группы. На основании функциональных видов выделяют такие ВА:

В зависимости от типа деятельности бывают:

По характеру владения – собственный и взятый в . В соответствии с формами страхования – движимый актив и недвижимый. Необоротные активы формируются на основе различных фондов.

Их необходимо долго инвестировать, поэтому источником покупки активов должен быть собственный капитал организации или на долгое время.

Внеоборотные активы имеют меньшую ликвидность – их труднее продать, преобразовав в денежный вид. Их преобразование в финансы осуществляется не сразу, в продолжение длительного промежутка времени и частями.

Шаги по обновлению активов:

Если в составе или структуре актива не происходит изменений, то можно говорить об устойчивости. Другими словами, производственный процесс стабильный и налажена дальнейшая реализация продукции.

Необходимые термины

Важные моменты, которые связаны с активами необоротного типа, отражены в нормах законодательства. Чтобы их понять правильно, необходимо с ними ознакомиться.

Внеоборотные активы	Часть имущества, используемая большое количество раз и переносимое свою стоимость на товары определенными долями
Главный ресурс	Имущество, используемое организацией больше года и приносящее выгоду в дальнейшем
Нематериальный актив	Актив, не имеющий денежного выражения и формы в общем. Это могут быть бумаги ценного характера, права собственности
Доходные инвестиции	Обобщенная информация о движении объектов
Прочие типы необоротных активов	Активы, обладающие материальной формой и используемые больше года. Со временем изнашивают себя и передают собственную стоимость на

Какова их роль

Чтобы обеспечивать деятельность организации и высококачественное предоставление услуг, необходимы необоротные активы. Основная цель – получение дохода в продолжение года и более.

К прочим задачам относятся:

передвижение товара;
переработка;
усовершенствование продукции;
хранение.

Действующая нормативная база

Законодательная база, касающаяся необоротных активов, представлена следующим законом – .

Основные средства используются больше года. Отображаются в балансе бухгалтерии по остаточной стоимости – от изначальной отнимется амортизация.

Как рассчитать

Оценка деятельности предприятия осуществляется на основе доходов и объемов продаж. Эти показатели являются абсолютными. Для идеальной оценки финансового состояния организации их мало.

С этой целью используется рентабельность. Этот показатель показывает, в какой степени организация использует активы с целью формирования выручки, какова от них эффективность, правильно ли управляет ими.

В расчет берутся все активы предприятия. Второе название показателя – норма прибыли. Рентабельность активов будет расти в следующих случаях:

увеличивается сумма прибыли организации;
растут тарифы на товары и услуги, уменьшаются затраты;
оборачиваемость активов возрастает.

На снижение рентабельность пойдет в таких случаях:

чистый доход организации уменьшится;
средняя стоимость активов возрастет;
оборачиваемость снизится.

Формула для расчетов следующая:

Вычисляется в рублях. Полученный коэффициент покажет, насколько эффективно используются активы.

Примеры вычислений

Чтобы осуществить расчет, понадобится бухгалтерский баланс и за определенный период (они должны совпадать). Для вычисления необходимо подставить коды строк отчетности.

Получится следующее:
Итоги должны быть положительными. Если результат отрицательный, организация должна насторожиться. Это означает, что деятельность не приносит доходов, а наоборот, компания работает в убыток.

Видео: вложения во внеоборотные активы

Для каждой организации минимальное значение разное, оно устанавливается самостоятельно. Неправильным будет факт сравнения уровня рентабельности различных отраслей.

В зависимости от типа деятельности, средняя норма составляет:

Стоимость активов отображается в балансе бухгалтерии, который составляется в конце отчетного периода. Для учета ВА в бухгалтерии разработан счет 08 – вложения во внеоборотные активы.

Этот счет является транзитным – на нем накапливаются средства для подготовки объекта к эксплуатации. Когда актив будет готов к использованию, накопленные средства списываются со счета.

Каждый тип необоротных активов отображается в бухгалтерском учете по-разному. Активы нематериального типа принимаются к учету по изначальной стоимости.

Определяется она по состоянию на день принятия объекта к учету. Стоимость изменять нельзя, исключение – переоценка или обесценивание.
Как только объект принимают к учету бухгалтерии, организация должна определить период его полезного использования.

Проводка следующая – Д 04 К 08. ПБУ не применяется :

Объект принимается к учету как основной, если он пригоден к использованию. Принимаются к учету бухгалтерии также по изначальной стоимости.

Счет 08 необходим, чтобы обобщить информацию о расходах на те объекты, которые в дальнейшем примут к учету бухгалтерии как основные средства.

Как ВА представлены в учете

Методов учета несколько – на основе показателей стоимости и натуральных коэффициентов. В первом случае активы могут приниматься к учету по первоначальной стоимости, остаточной, восстановительной или ликвидационной.

Когда внеоборотный актив вводится в эксплуатацию, его оценивают по изначальной стоимости. Это затраты, понесенные на покупку, изготовление и ремонт.

Восстановительная – изначальная стоимость, учитывая переоценку. Остаточная подразумевает собой разницу первоначальной стоимости и амортизации.

На основании этой стоимости активы объекты отображаются в . Ликвидационная стоимость устанавливается комиссией в случае банкротства организации.

Внеоборотные активы в балансе это строка 1100. кроме этого:

Задачами учета являются:

Для управления активами существуют такие принципы:

Таким образом, активы – вложения, которые в дальнейшей деятельности приносят организации доходы. Необоротные активы используются организациями для получения прибыли.

Активы подлежат учету, к которому они принимаются по изначальной стоимости. Подразделяются на несколько групп.

Сегодня все имущество организации, вне зависимости от сферы его деятельности, обязательно является активом – причем существует множество различных их групп. Подробно данный вопрос рассматривается в действующем законодательстве. Все активы разделены на категории в соответствии со своим предназначением, а также частотой,...

Сегодня все предприятия обязательно должны вести учет различного типа. В том числе различного рода активов. Почти все без исключения коммерческие предприятия имеют в своем активе всевозможные внеоборотные средства. Они представляют собой имущество, которое многократно используется в коммерческой деятельности...

Сегодня сложно представить компанию без IT инфраструктуры. Компьютеры имеются у любой организации. И как любое имущество их нужно периодически инвентаризовать. Каковы особенности инвентаризации компьютерной техники? Инвентаризации подлежит абсолютно все имущество организации. Но компьютеры довольно существенно...

Учет участков вне зависимости от их назначения – важная процедура, которая должна выполняться периодически. СодержаниеЧто нужно знать Особенности проведения процедуры Чтобы не столкнуться с трудностями, специалист должен знать методику проведения инвентаризации земель. Что нужно знать Для обеспечения рационального...

Одна из обязательных для проведения процедур в коммерческих и муниципальных предприятиях является инвентаризация. Причем она осуществляется не только в отношении различного рода имущества, но также дебиторской, кредиторской задолженностей. Существует большое количество различных нюансов, связанных с проведением...

В статье будет идти речь о технической инвентаризации. Что это за процесс, какие функции выполняет, и каков порядок проведения – далее. СодержаниеЧто нужно знать Техническая инвентаризация объектов недвижимости Возникающие нюансы Любое имущество предприятий подлежит описи. Техническая инвентаризация касается объектов...

Для определения соответствия фактических данных относительно имущества данным учета проводится инвентаризация. Но недостаточно провести процедуру, нужно правильно ее оформить. Какими бланками оформляются итоги проверки? СодержаниеВажные аспекты Документальное оформление инвентаризации Когда результаты инвентаризации...

Проведение инвентаризации является требованием обязательным для организаций. Проверяться должно любое имущество субъекта, в том числе и недвижимое. Как инвентаризуются объекты недвижимости? В процессе своей деятельности любой хозяйствующий субъект сталкивается с необходимостью проведения...

Одно из обязательных условий работы сегодня – ведение отчетной документации в соответствии с установленными законодательством стандартами. Одним из таких документов является бланк инвентаризации. Процедура должна проводиться различными коммерческими и муниципальными предприятиями, другими учреждениями....

Предприятий, где производство ведется без образования отходов, практически не существует. В той или иной мере утильсырье способствует загрязнению природы. Одним из способов минимизировать ущерб является инвентаризация отходов. Любое утильсырье, образующееся на территории РФ, подлежит непременной паспортизации. В...

Достоверность бухгалтерского учета обеспечивает инвентаризация имущественных ценностей и финансовых обязательств. В процессе проверки ревизуется действительное наличие имущества. Как часто следует инвентаризовать активы? В Законе «О бухучете», в ст.12, сказано о необходимости проведения инвентаризации с целью...

Все материальные ценности, которыми обладает организация, отображаются в учете. Для выявления соответствия учетных данных фактическим, проводится инвентаризация. Как инвентаризуется имущество предприятия в 2019 году? СодержаниеВажные аспекты Как провести инвентаризацию на предприятии Бухгалтерский учет и сопутствующая...

Инвентаризация помогает сверить фактическое наличие материальных ценностей с данными учета. Но иногда в процессе проверки выявляется недостача. Что делать в этом случае, как списать недостачу и как отразить это в учете? В процессе хозяйствования немало предприятий сталкиваются с недостачей материальных ценностей. Таковая...

Фактический состав имеющихся у организации товарно-материальных ценностей может не соответствовать данным бухучета. Выявить это помогает инвентаризация. Как проводится инвентаризация ТМЦ? СодержаниеОбщие сведения Процедура инвентаризации товарно-материальных ценностей Возникающие нюансы Любое предприятие...

Любое предприятие или организация обладает активами, по состоянию, структуре, объему которых можно сделать вывод не только об устойчивости бизнеса, но и рыночной стоимости предприятия или фирмы. Активы объекта предпринимательства (предприятия, организации и др.) это, простыми словами имущество предприятия. Имущество в этом случае трактуется расширенно, как финансовые, материальные и нематериальные ценности. Совокупность активов - это имущество предприятия, использование которого приносит доход. Чистые активы или собственный капитал - это разница между активами предприятия и его финансовыми обязательствами. Размеры активов существенно влияют на налогооблагаемую базу.

Если предприятие находится на упрощенной системе налогообложения или платит налог на вмененный доход, то стоимость активов не влияет на налогооблагаемую базу. Однако, вести учет активов в бухгалтерском учете целесообразно и в этих случаях, так как при выходе за рамки этих систем налогообложения (годовой доход, число занятых и т. д.) приходится переходить на общую систему налогообложения. Активы, укрупнено делятся на оборотные и внеоборотные активы.

Оборотные активы - это те, которые участвуют в производственном цикле менее одного года. Эти активы переносят свою стоимость на готовую продукцию полностью в течение года. Обычно это сырье, материалы, денежные средства в кассе и на текущем счету, а также краткосрочные финансовые вложения. Внеоборотные активы - это активы, которые используются в деятельности предприятия более года. Они переносят свою стоимость в готовую продукцию по частям. Ответ на вопрос о том, что такое внеоборотные активы, важен при определении налоговой базы. Наиболее полно внеоборотные активы предприятия отражаются в бухгалтерских документах. Согласно бухгалтерскому учету внеоборотные активы - это четыре категории активов.

Материальные внеоборотные активы (основные средства).
Финансовые.
Нематериальные.
Прочие внеоборотные активы.

Рассмотрим все по порядку. Материальные внеоборотные активы - это:

земельные участки;
здания (капитальные и некапитальные) и сооружения;
машины, станки, оборудование, сложная оргтехника, контрольно-измерительные приборы и транспортные средства;
мебель, оргтехника, инструменты со сроком службы более года;
незавершенное капитальное строительство;
животные и многолетние растения;
торговый инвентарь (прилавки, кассовые аппараты, холодильники витрины и т. д.;
оборудование, приобретенное, но не установленное, а также запасные части к нему;
имущество, переданное в лизинг или прокат;
библиотечные фонды;
прочие материальные активы.

Материальные внеоборотные активы признаются таковыми, если стоимость их может быть определена.

Кроме того, такие активы имеют стоимостное ограничение. Их стоимость должна быть выше 10000 рублей. В ином случае малоценные материальные основные средства относятся к «малоценным». Такие средства, несмотря на то, что служат более года, например, телефонный аппарат, учитываются как оборотные средства в виде материальных запасов. Земельные участки учитываются по цене их приобретения или кадастровой стоимости. Здания и сооружения – по цене их приобретения или строительства.

Незавершенное капитальное строительство, как и оборудование, которое не установлено учитывается по цене приобретения материалов/оборудования и затратам на их доставку, строительство и проектирование. Мебель, инструменты и торговый инвентарь учитывают по цене приобретения. Учет стоимости животных и многолетних насаждений имеет свои особенности и подробно рассматривается в специализированных источниках. Например, можно рекомендовать cxychet.ru или consultant.ru. Так как основные средства постепенно переносят свою стоимость на продукцию, то ежегодно их стоимость уменьшается на величину амортизации. Срок амортизации, а, следовательно, сумма, которая относится на себестоимость и на которую уменьшается стоимость объектов, это нормативная величина, регулируемая законом.

Читайте также: Кем составляется программа производственного контроля

Остаточная стоимость объекта эта разница между первоначальной его стоимостью и начисленной амортизацией за период эксплуатации. На незавершенное строительство и неустановленное оборудование амортизация не начисляется. Прочие внеоборотные активы включают в себя, затраты на рекультивацию земельных участков, капитальный ремонт, который изменяет стоимость объектов. Внеоборотные активы и то, что к ним относится, могут быть приобретены предприятием самостоятельно, подарены, обменены или созданы за счет собственных/заемных средств или уставного капитала. Иногда основные средства являются взносом в уставной капитал вновь создаваемого акционерного общества. В этом случае такие активы отражаются в учредительных документах.

Финансовые активы - это, в первую очередь, долгосрочные финансовые вложения, которые могут быть нескольких видов.

Облигации со сроком погашения более одного года, векселей и депозитных сертификатов. Цель подобных долговременных вложений это использование свободных денежных средств, с целью получения прибыли в виде процентов по таким ценным бумагам.
Покупка акций в закрытых/открытых акционерных обществах и долей обществах с ограниченной ответственностью. Цель таких приобретений – установление контроля над соответствующими хозяйствующими субъектами и получение прибыли в виде дивидендов. В некоторых случаях такие приобретения преследуют цель установление контроля над поставками сырья или создание собственной системы сбыта.
Предоставление займов организациям/предприятиям. Такие займы, кроме целей извлечения дохода могут преследовать, например, расширение производства сырья на предприятии поставщике.
Инвестиции с целью улучшения финансового состояния дочерних предприятий.
Другие финансовые вложения длительностью более одного года.

Дебиторская задолженность, срок погашения которой составляет несколько лет, может быть также отнесена к внеоборотным активам.

Нематериальные активы представляют собой большую группу объектов, оценка которых иногда вызывает затруднения. Эта часть баланса предприятия требует подробного рассмотрения. К нематериальным активам относятся:

программные продукты и базы данных (если эти объекты не являются собственной разработкой, то их учитывают по цене приобретения);
права пользования недрами и земельными участками;
лицензии на право ведения того или иного вида деятельности;
патенты, ноу-хау, промышленные образцы и товарные знаки.

Не являются нематериальными активами результаты научно-исследовательских работ и изысканий , расходы на совершенствование подготовки кадров, рекламу и создание промышленных образцов и товарных знаков. Эти расходы относятся на расходы того периода, в течение которого они были понесены. Сложности в постановке на учет нематериальных активов заключаются в определении их стоимости. Часто у налоговых органов возникают вопросы по стоимости приобретенных патентов и ноу-хау.

Следует иметь в виду, что срок действия патентов (а, следовательно, срок их защиты) составляет обычно двадцать лет. Чем «старше» патент, тем меньше его стоимость. Но, с другой стороны, если объект, защищенный патентом достаточно «раскручен» к моменту приобретения, тем его стоимость выше. Последний вариант часто встречается в случае фармацевтических препаратов. В отличие от патентов, ноу-хау (от английского know how – знаю как, секрет производства) не имеют срока действия и часто приобретаются вместе с патентом (лицензией).

Ноу-хау принадлежат к наиболее охраняемым объектам интеллектуальной собственности.

Это наиболее частый объект промышленного шпионажа. Часто именно ноу-хау надежней, чем законы о защите интеллектуальной собственности охраняют патенты , содержащие трудно контролируемые технологии или составы продуктов. Действительно, если вы изобрели новую технологию производства полиэтилена и получили на нее патент, то полиэтилен, произведенный по новой технологии, ничем не отличается от такового, полученного старым методом. Ваши конкуренты просто могут воспользоваться описанием изобретения, а вы не сможете это проконтролировать. Но если патент содержит ноу-хау (которое не публикуется и отсутствует в свободном доступе), то воспроизвести патент конкурент не сможет. Поэтому наличие ноу-хау существенно увеличивает стоимость патента.

Для того чтобы проанализировать текущее состояние компании, потребуется вывести аналитический баланс. Используя содержащиеся в нем данные (оборотные и внеоборотные активы, прибыль, затраты и пр.), можно определить главные факторы, мешающие достижению высокого уровня доходности или напротив – повышающие ее.

Важнейшим инструментом финанализа принято считать коэффициенты рентабельности. Это вполне оправдано. Сопоставление прибыли с авансированными затратами / вложениями позволяет дать достаточно точную оценку платежеспособности, следовательно, инвестиционной привлекательности предприятия.

Рентабельность активов / КРА (мобильных и иммобилизованных средств) – первое, на что обращают внимание профессионалы. Их соотношение демонстрирует, в какой степени вложенные средства окупаются, то есть какую прибыль приносит каждая затраченная денежная единица.

Анализ эффективности бизнеса должен отвечать на вопросы относительно: текущего финансового состояния и его динамики, рыночной устойчивости, кредитоспособности, общей стоимости имущества, платежеспособности, величины средств (собственных и заемных).

Только комплексный подход даст понимание действительности и перспектив развития.

Внеоборотные активы: медленно, но уверенно

Внеоборотные активы / ВА (иммобилизованные) – средства, не принимающие участия в производственных процессах предприятия. Однако при их отсутствии предприятие вряд ли сможет существовать. К внеоборотным активам можно отнести:

результаты НИОКР;
нематериальные активы;
многолетние насаждения и животные;
основные средства (оборудование, здания и пр.);
отложенные налоговые активы;
долгосрочные финансовые инвестиции.

Если говорить простым языком, то ВА является здание с производственными цехами и складами или земельный участок, на котором оно стоит. Такие объекты стабильны, поэтому принадлежат к категории неактивных ВА.

Это обусловлено тем, что они мало подвержены реорганизации (максимум, ремонт, перепланировка или реконструкционные работы). В свою очередь, невысокой стабильностью отличается категория активных ВА:

аппаратура;
машины;
инженерные устройства;
агрегаты;
технические принадлежности.

Парк техники обновляется достаточно часто в силу большей подверженности износу (как физическому, так и моральному). У многих возникнет вопрос – оборудование напрямую задействовано в изготовлении той или иной продукции / создании услуги.

Почему же его относят к ВА? Безусловно, отчасти такое мнение верно. Однако техника, будучи задействованной в процессе производства, не «исчезает» по достижении конечного результата, а остается в первозданном виде. То есть в продукт вкладываются «силы».

Далеко не все знакомы с понятием “ставка рефинансирования”. Однако с ней может столкнуться каждый. Здесь мы рассмотрим, что это такое и как рассчитать пеню по ставки рефинансирования.

Оборотные активы: быстро, но результативно

Оборотные активы / ОА (мобильные) – средства, использующиеся в производственном процессе одномоментно. К ним относятся:

краткосрочная дебиторская задолженность;
сырье и полуфабрикаты;
деньги;
НДС по купленным товарам;
переданная заказчику, но не оплаченная продукция;
запасы;
изготовленные и содержащиеся на хранении товары;
финансовые вложения (до 1 года);
предоставленные услуги, за которые еще не получена оплата;

Без ОА нормальная хоздеятельность компании вряд ли возможна. Ведь они напрямую обеспечивают производственный процесс, фактически проходя через «конвейер» (поставка, обработка, изготовление, хранение).

Именно для беспрерывности цикла их запасы на складах, как правило, внушительны.

Чем отличаются оборотные активы от внеоборотных

Рассмотрим детальнее отличия оборотных активов от внеоборотных:

Срок погашения. ВА долгосрочны. Использовать их можно от 1 года и до момента «списания». ОА краткосрочны. Их оборот – всего 1-2 цикла.
Ликвидность. ВА в большинстве своем неликвидны. Это связано с длительным сроком их «жизни». Если попытаться обратить их в деньги после использования, вряд ли получится большая сумма (за исключением объектов недвижимого имущества). ОА ликвидны (особенно деньги).
Амортизация. ВА часто переоценивают. Это связано с уменьшением их цены по мере износа, несмотря на повышение стоимости продукции. Подобное явление именуется амортизацией ОС. Присуще оно исключительно ВА.
Отдача. ВА передают свою стоимость производимой продукции по частям, ОА – полностью.
Кредитование. ВА нуждаются в долгосрочном инвестировании, поэтому их приобретают обычно за счет ОС. ОА быстро окупаются. Компаниям, в чьей структуре капитала преобладают последние, кредиты привлекать намного проще.
Местоположение в финансовых документах. ВА отражены в 1разделе Баланса, ОА – во втором.
Специфика. Наличие той или иной группы активов может быть обусловлено специализацией компании. Высокая доля ВА присутствует у фондоемких компаний (к примеру, телекоммуникационных). Большим запасом ОА отличаются торговые предприятия и материалоемкие производства.

Коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов

Коэффициент соотношения ВА и ОА позволяет оценить финансовую устойчивость компании, демонстрируя структуру активов.

Рассчитывается показатель по формуле на основании данных из Баланса (ф. №1):

К о/в = ОА (стр. 290) / ВА (190)

Если получилось число, больше единицы, то доминируют ОА, меньше – ВА.

Расчет коэффициента должен проводиться на основе агрегированного баланса, то есть на основании суммирования активов с начала и до конца отчетного периода (года).

Расчет коэффициента

Допустим, в балансе предприятия содержатся данные, приведенные в таблице:

Значение коэффициента на уровне меньше 1 позволяет утверждать о преобладании ВА на предприятии. При этом наблюдается незначительное увеличение ОА. Однако о серьезных изменениях в структуре капитала говорить не приходится.

С помощью К о/а удобно контролировать структуру капитала компании, добиваясь его оптимального соотношения. За счет высокой доли ОА можно расширить ВА (к примеру, построить новое помещение, создать логистическую сеть и пр). Это поспособствует расширению производства и, как следствие, увеличению ОА на предприятии. Понимание важности регулирования величины активов позволяет выбрать наиболее правильную стратегию для ведения бизнеса.

Видео на тему

Существует три вида лжи: бахвальство, вранье и отчетность.
Юзеф Булатович, польский литератор

Бухгалтерия – это не триумф математики над разумом,
бухгалтерия – это триумф разума над математикой.
NN

Для непосвященного человека бухгалтерская отчетность – это набор ничего не значащих цифр. Особенности бухгалтерии легко вводят в заблуждение инвесторов, которые воспринимают цифры буквально, не задумываясь о том, откуда они берутся. Понять состояние компании можно, анализируя все основные отчетные документы, причем не за один год, а в динамике. Только в этом случае видны процессы, происходящие в фирме.

В прошлый раз мы разобрали . Пришло время познакомиться с ними поближе. И сегодня мы рассмотрим два основных вида активов – внеоборотные и оборотные.

Оборотные и внеоборотные активы

Самое понятное объяснение отличия оборотных активов от внеоборотных я услышал еще в вузе:

Оборотные активы тратятся или потребляются в процессе производства, а внеоборотные – используются.

Например, когда вы пьете свой утренний кофе, то сам напиток вы потребляете, а кружку с ложкой – используете. Значит для вас кофе является оборотным активом, а кружка с ложкой – внеоборотными. А если вы используете одноразовые бумажные стаканчики, то они тоже становятся оборотными активами.

Задачка: моя сестра – свадебный фотограф. Она фотографирует гостей свадьбы, обрабатывает фото на компьютере, распечатывает их и оформляет красивые свадебные фотоальбомы. Какие у нее оборотные и внеоборотные активы?

В реальной практике, чтобы не усложнять учет, к оборотным активам относятся также вещи, которые используются, а не тратятся в процессе производства, но стоят очень дешево. Канцелярия, инструменты, кружки для сотрудников – вся эта мелочь во внеоборотные активы компании не попадает. Больше того, по международным стандартам фирма имеет право сама определить минимальную стоимость активов, и все затраты ниже этой стоимости будут попадать не в колонку активов, а в расходы.

В международной практике оборотные активы называются текущими (current assets), а внеоборотные – долгосрочными (long term assets).

Оборотные активы

Первый оборотный актив – это деньги в любой форме (Cash & Equivalents): наличные, остатки на банковских счетах. Логично, что повторно их использовать в производстве проблематично.

Затем идут краткосрочные финансовые вложения (Short Term Investments) – под ними подразумеваются краткосрочные кредиты на срок менее 12 месяцев.

Дебиторская задолженность (Receivables) – это еще не полученные деньги за проданные товары или оказанные услуги. У данного актива есть две особенности. Во-первых, этих денег у компании нет, хотя они и числятся в ее активах. Во-вторых, эти деньги компания может не получить вовсе или же получить с опозданием. Эти особенности накладывают свой отпечаток, например, на финансовое планирование, а также на несоответствие прибыли и денежного потока фирмы. Возникновение дебиторской задолженности уже считается доходом, ведь чистые активы возросли, но при этом компания может испытывать сложности с оплатой своих счетов, так как денег пока у фирмы нет. Дебиторскую задолженность мы разберем в отдельной статье.

Запасы (Inventory) – тут все просто. Что валяется на складах, то относится к запасам. Сырье, полуфабрикаты, недособранная продукция, готовые товары и т.п. Стандарты не требуют раскрывать запасы по видам, компания может сделать это добровольно. Для производственных компаний и розничных торговцев анализ запасов – один из важнейших аналитических инструментов, к сожалению, в большинстве случаев недоступный частным инвесторам.

Расходы будущих периодов (Prepaid Expenses) – предоплаченные товары и услуги. Например, в декабре 2014-го компания покупает страховку для своих автомобилей на следующий год. К расходам по правилам бухучета эту сумму отнести нельзя, т.к. расход “наступает” только в следующем году, поэтому сумма страховки появится в балансе именно в этом разделе, а уже в 2015-м году будет “виртуальный” расход – списание этого актива на расходы.

Внеоборотные активы

Внеоборотные активы можно поделить на три большие группы – нематериальные активы, материальные активы и финансовые активы.

Нематериальные активы (Intangibles) – интеллектуальная собственность компании. Патенты, авторские права, франшизы, торговые марки, права использования и т.п.

Особняком стоит такой нематериальный актив, как деловая репутация или “Гудвилл” (Goodwill). Эта строка в балансе может появиться только при продаже компании и означает переплату за “доброе имя”. Если компания куплена за 1 млн. долларов, а рыночная оценка ее чистых активов равна 800 тыс. долларов, то разница в 200 тыс. – это и есть “Гудвилл”. При этом для появления “Гудвилла” в балансе не обязательно приобретать компанию целиком.

Материальные активы с оговорками можно приравнять к основным средствам (Property/Plant/Equipment) – это все то, что используется компанией в процессе своей деятельности. Земля, здания, оборудование, станки, машины и т.п.

На основные средства и нематериальные активы начисляется амортизация, то есть каждый год стоимость актива уменьшается, а сумма этого уменьшения становится расходами – себестоимостью товаров. Вплоть до того момента, когда балансовая стоимость актива не станет равна нулю. Наличие амортизации и разные способы ее начисления приводят к тому, что анализировать баланс в отрыве от других документов бухгалтерской отчетности – бессмысленно. Поэтому этот вопрос мы рассмотрим отдельно.

Финансовые вложения (Long Term Investments) – инвестиции в классическом понимании этого слова. Компания вкладывает деньги на срок более года и ожидает инвестиционный доход. Сюда относятся как долговые инвестиции (фирма дает деньги в долг, покупает векселя или облигации), так и прямые (покупка долей предприятия, вложения в акции).

Есть разница при учете дебиторской задолженности в российской и международной отчетности. В балансе по российским стандартам вся дебиторская задолженность относится к оборотным активам и там уже делится на краткосрочную и долгосрочную. В балансах по МСФО в текущие активы попадает только краткосрочная дебиторская задолженность (срок менее года), а долгосрочная дебиторка находится во внеоборотных финансовых активах. Имейте это в виду, если найдете в балансах одной компании сильное расхождение в цифрах.